IPO抽查突出六大重點(diǎn) 延交自查被抽概率更高
IPO財(cái)務(wù)抽查突出六大重點(diǎn) 首輪檢查結(jié)果即將上報(bào)
近期IPO財(cái)務(wù)核查牽動(dòng)著市場(chǎng)的神經(jīng)。本周，首輪抽查的15家首發(fā)（IPO）企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查已告尾聲，核查小組即將形成檢查報(bào)告上報(bào)監(jiān)管部門。
按照監(jiān)管部門日前在上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)核查人員的培訓(xùn)要求，有爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)處理問題必須獲取完整的證據(jù)上報(bào)，由監(jiān)管部門做判斷。
該培訓(xùn)還要求，核查小組在參考中介機(jī)構(gòu)底稿的基礎(chǔ)上，必須自行查閱內(nèi)部資料及外部取證，其中規(guī)定的六大檢查重點(diǎn)包括：收入、成本、資金流、三項(xiàng)費(fèi)用、固定資產(chǎn)和在建工程。其中，對(duì)收入的檢查采用多重分析方法。
六大檢查重點(diǎn)
據(jù)了解，監(jiān)管部門分兩輪對(duì)首批被選中的30家IPO在審企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，第一輪現(xiàn)場(chǎng)檢查15家企業(yè)，并相應(yīng)組成15個(gè)檢查組。
一位上海券商的保代告訴記者：“此輪現(xiàn)場(chǎng)檢查更多的是檢查中介機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)、有沒有存在疑點(diǎn)，短短兩周的時(shí)間不可能對(duì)項(xiàng)目重新審計(jì)。”
據(jù)核查人員透露，現(xiàn)場(chǎng)檢查是為了驗(yàn)證中介機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定做了盡調(diào)、做了自查，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的驗(yàn)證取得適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
據(jù)了解，監(jiān)管部門日前在上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)核查人員進(jìn)行了培訓(xùn)，要求取證過程要保持獨(dú)立性。核查分規(guī)定動(dòng)作和自選動(dòng)作，規(guī)定動(dòng)作包含6大重點(diǎn)：收入、成本、資金流、三項(xiàng)費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程。
由于綠大地、萬福生科（300268）虛增收入的前車之鑒，此次現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)收入指標(biāo)的關(guān)注度頗高。監(jiān)管部門人士要求核查人員對(duì)發(fā)行人收入采用多重分析方法，包括同行業(yè)分析、客戶構(gòu)成變動(dòng)分析、客戶交易明細(xì)分析、價(jià)格變動(dòng)分析、銷售量變動(dòng)分析等，以確定測(cè)試客戶的名單。
在此基礎(chǔ)上，該項(xiàng)檢查要取得客戶銷售或服務(wù)合同，以及獲取相關(guān)客戶明細(xì)賬?！白孕胁殚喥髽I(yè)內(nèi)部資料及外部取證，參考但不依賴中介機(jī)構(gòu)的工作底稿?！鄙鲜霰４硎?。
總之，對(duì)交易的真實(shí)性要做檢查。獲取相關(guān)客戶明細(xì)賬，執(zhí)行賬表核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬與原始憑證核對(duì)等程序。檢查憑證與物流，檢查原始憑證是否齊全、真實(shí)、與合同規(guī)定一致。
會(huì)計(jì)處理或有容忍度
記者獲悉，核查小組對(duì)IPO企業(yè)成本的核查，則要求以分析性程序?yàn)橹?，走訪、訪談等為分析性程序提供資料支持，留意完工百分比、配比原則。
在核查資金流方面，核查人員則需關(guān)注被抽查的IPO企業(yè)貨款是否來自客戶，銀行日記賬和進(jìn)賬單是否有記錄，包括追蹤回款情況，查核進(jìn)賬單和銀行日記賬、對(duì)賬單等。
此外，還應(yīng)關(guān)注IPO企業(yè)的固定資產(chǎn)與在建工程的真實(shí)性及后續(xù)核算的合規(guī)性，分析是否存在通過固定資產(chǎn)及在建工程的會(huì)計(jì)處理來調(diào)節(jié)利潤的情況。
“以往IPO在會(huì)計(jì)處理上，普遍會(huì)在一定范圍內(nèi)通過提前確定收入、延后費(fèi)用來粉飾業(yè)績(jī)?！鄙钲谝幻Y深保代告訴記者，最近出事的投行不少，于是券商最后的做法是嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)。
一位投行人士表示，“對(duì)把假的做成真的項(xiàng)目，監(jiān)管部門是絕不手軟的”，不過在會(huì)計(jì)處理上，根據(jù)重要性原則，應(yīng)該會(huì)有一定的容忍度。
尋求建立長效機(jī)制
對(duì)于IPO核查，多位投行人士向記者表示，理解并支持監(jiān)管層的核查，只有狠狠地打擊敢于造假和過分包裝的企業(yè)，市場(chǎng)的風(fēng)氣才能正起來。
據(jù)了解，監(jiān)管部門相關(guān)負(fù)責(zé)人在上述培訓(xùn)會(huì)上曾表示，財(cái)務(wù)檢查不可長期為之，但通過本次檢查進(jìn)行反思，尋求長效機(jī)制的建立。
“為了這次自查，投行整理了非常詳細(xì)的核查科目、細(xì)項(xiàng)，往后做項(xiàng)目肯定也能用得上?！鄙钲谀撤止芡缎械娜谈笨偛帽硎?。
記者注意到，4月1日至4月18日，證監(jiān)會(huì)公布的在審名單新增了匯綠園林、微光電子等5家“初審中”企業(yè)，在“是否提交財(cái)務(wù)自查報(bào)告”一欄中顯示“不適用”。對(duì)此，有投行人士猜測(cè)，這也許意味著新申報(bào)的企業(yè)不再需要遞交自查報(bào)告。
另一位監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人在培訓(xùn)會(huì)上則表示，當(dāng)前的資本市場(chǎng)環(huán)境是溫水煮青蛙，如不改革不整改，不出三年資本市場(chǎng)就會(huì)垮掉。IPO重新啟動(dòng)，不按老辦法，要進(jìn)行市場(chǎng)化的改革。
該監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人還提醒，以后只要發(fā)現(xiàn)造假，就按綠大地的處理方式進(jìn)行處理，讓懷著僥幸心理的人沒法心存僥幸。
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